La legge di conversione del “Milleproroghe” rimodula il credito l’imposta Transizione 5.0, introducendo novità importanti per le imprese che intendono utilizzare questo strumento agevolativo.

Successivamente alle semplificazioni e alle novità già previste dalla nuova Legge di Bilancio, arrivano nuove modifiche alla normativa che regola il Piano industriale di Transizione 5.0.

Durante il percorso di conversione in legge del Decreto Milleproroghe (decreto-legge 27 dicembre 2024, n. 202), due emendamenti hanno interessato il Credito d’imposta Transizione 5.0, intervenendo sull’ammissibilità dei beni strumentali acquistati anteriormente alla data di presentazione della domanda di accesso all’agevolazione.

Le novità apportate dalle modifiche normative, chiariscono definitivamente e in maniera esplicita l’agevolabilità degli investimenti sostenuti prima della presentazione dell’istanza di accesso al credito d’imposta, purché effettuati a partire dal 1° gennaio 2024.

Pertanto, un’impresa che presenti istanza oggi può tranquillamente inserire nella domanda di accesso all’incentivo, un investimento avviato e concluso nel 2024[/vc_column_text][/vc_column][/vc_row][vc_row content_placement=”middle”][vc_column][vc_text_separator title=”La modificata della normativa” i_icon_fontawesome=”fas fa-sync-alt” i_color=”turquoise” color=”turquoise” style=”double” css_animation=”slideInRight” add_icon=”true”][vc_column_text]Prima degli ultimi emendamenti che porteranno alla modifica delle norme che regolamentano il Piano Transizione 5.0, era già previsto che le agevolazioni in oggetto venissero applicate agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2025, ma nulla veniva regolamentato in relazione al momento in cui viene presentata da domanda di accesso agli incentivi, senza meglio specificare se si potessero ritenere ammissibili costi sostenuti per investimenti già conclusi alla data di presentazione.

Citando il testo normativo del Decreto Mimit del 24 luglio 2024, commi 1 e 3, articolo 4:[/vc_column_text][vc_single_image image=”1264″ img_size=”large”][vc_column_text]Da quello che si evince, il legislatore aveva escluso gli investimenti effettuati nel 2024 ma relativi a ordini partiti nel 2023. Quanto agli investimenti scaturiti da ordini inseriti nel 2024 e già conclusi, non vi erano espliciti riferimenti normativi.

Il punto di partenza che ha dato spunto alle modifiche apportate è proprio quest’ ultimo, l’emendamento aggiunge alla parte finale del comma 2 del decreto legge 19 del 2 marzo 2024 la seguente integrazione:[/vc_column_text][vc_single_image image=”1271″ img_size=”large”][/vc_column][/vc_row][vc_row][vc_column][vc_column_text]Così facendo le imprese avranno la possibilità di agevolare tutti gli investimenti avviati e già conclusi nel 2024.[/vc_column_text][vc_text_separator title=”Contattaci” i_icon_fontawesome=”fas fa-phone-volume” i_color=”turquoise” color=”turquoise” style=”shadow” css_animation=”slideInRight” add_icon=”true”][vc_column_text]

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Con il “Piano Transizione 5.0” pubblicato in Gazzetta Ufficiale, viene introdotto il Credito d’Imposta Transizione 5.0, a sostegno delle aziende che intendono investire nella doppia transizione ecologica e digitale.

L’agevolazione verrà erogata sottoforma di credito d’imposta in relazione agli investimenti effettuati negli anni 2024 e 2025, per l’acquisto di beni materiali e immateriali, che rientrano in progetti di innovazione da cui ne consegua una riduzione dei consumi energetici.

Possono usufruire di questo strumento agevolativo tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, senza distinzione relativa alla loro dimensione, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza e dal regime fiscale.

Sono ammessi gli investimenti riguardanti beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa rientranti negli allegati A e B annessi alla Legge 11 dicembre 2016, n. 232; le attrezzature oggetto dell’agevolazione devono necessariamente essere interconnesse al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura e tramite le stesse, ne deve conseguire una riduzione sostanziale dei consumi energetici della struttura produttiva cui si riferisce il progetto di innovazione o, in alternativa, dei processi interessati dall’investimento.

Nell’ambito dei progetti di innovazione che concorrono alla formazione della base di calcolo del credito d’imposta, rientrano gli investimenti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, per un importo pari al 120% o al 140% del loro costo, in base alla tipologia di moduli fotovoltaici utilizzati, inclusi gli annessi sistemi di accumulo dell’energia prodotta.

Sono esclusi gli impianti energetici che utilizzano le biomasse.

Sono, altresì, incluse le spese per attività formative finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi.Le aliquote del credito d’imposta variano in base alla percentuale di riduzione dei consumi energetici stimata, che deve raggiungere almeno il 3%, se riferita all’intera struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale o, in alternativa, il 5% dei consumi energetici se si tiene conto solo dei processi interessati dall’investimento.

Di seguito una tabella riepilogativa delle varie intensità agevolative applicabili in base all’investimento effettuato, aggiornata con le ultime modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2025.Inoltre, sono state ridefinite le maggiorazioni per il fotovoltaico che salgono al 30% per i pannelli fotovoltaici con moduli di tipo a) e fino al 40% e al 50% per i pannelli con moduli di tipo b) e c):

Tipo a) moduli fotovoltaici prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di modulo almeno pari al 21,5 %;

Tipo b) moduli fotovoltaici con celle, prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5 %;

Tipo c) moduli prodotti negli Stati membri dell’Unione europea composti da celle bifacciali ad etero giunzione di silicio o tandem, prodotte nell’Unione europea con un’efficienza di cella almeno pari al 24,0 %.

La differenza sostanziale tra i due piani di transizione in analisi, 4.0 e il nuovo 5.0, riguarda in particolare l’obiettivo che l’agevolazione vuole raggiungere; nel vecchio Piano si voleva far fronte all’urgenza di dotazioni tecnologiche per innalzare il livello innovativo delle imprese, con il nuovo piano agevolativo invece, si vuole incentivare la transizione digitale ed ecologica di pari passo all’evoluzione tecnologica.

Altri aspetti che differiscono riguardano:

• la spesa massima ammissibile, aumentata fino a 50 milioni per anno e per impresa;
• I software, che con la nuova Legge di Bilancio 2025 sono stati esclusi dall’elenco dei beni agevolabili relativo al Piano Industria 4.0 (Allegato B), vengono annoverati tra le categorie di spesa rientranti in questo incentivo, come ad esempio i sistemi che permettono di monitorare i consumi energetici, l’energia autoprodotta o l’efficienza energetica e, se acquistati congiuntamente, vengono ammessi anche i relativi gestionali.
• sarà necessario produrre due certificazioni in relazione alla riduzione dei consumi energetici, la prima in previsione dei risultati conseguibili dagli interventi (ex ante) e la seconda che ne conferma l’avvenuta diminuzione (ex post);
• verranno agevolate anche le spese relative alla formazione del personale, che potrà essere somministrata solo da soggetti esterni individuati da un Decreto attuativo in uscita.

Con la nuova Legge di bilancio 2025 Il credito d’imposta transizione 5.0 diventa cumulabile, in relazione ai medesimi costi ammissibili, con il credito d’imposta per investimenti nella ZES unica o altre agevolazioni finanziate con fondi europei.

Per l’accesso al beneficio, si dovrà inviare la documentazione prevista in via telematica al Gestore dei Servizi Energetici S.p.A. (GSE).

Il credito d’imposta sarà utilizzabile esclusivamente in compensazione, tramite modello F24, decorsi cinque giorni dalla regolare trasmissione dell’elenco delle imprese beneficiarie, da parte di GSE all’Agenzia delle Entrate, che avverrà entro la data del 31 dicembre 2025.

Contatta i Nostri consulenti, saranno pronti a seguire l’iter completo della tua istanza.

Una zona delimitata del territorio dello Stato nella quale l’esercizio di attività economiche e imprenditoriali, da parte di aziende già operative o di nuovo insediamento, può beneficiare di speciali agevolazioni relativamente a investimenti e altre attività di sviluppo dell’impresa.

Il Piano strategico che interesserà la Zes definisce, anche in coerenza con il PNRR, la politica di sviluppo della Zona e individua i settori da promuovere e quelli da rafforzare, gli investimenti e gli interventi prioritari per lo sviluppo della Zes unica, anche in modo differenziato per le diverse Regioni che ne fanno parte.

Possono usufruire di questa opportunità agevolativa tutte le imprese che effettuano investimenti nelle regioni di Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia e Sardegna.

Non rientrano tra i soggetti beneficiari le Imprese che operano nei settori dell’industria siderurgica, carbonifera e della lignite, dei trasporti e delle relative infrastrutture, della produzione, dello stoccaggio, della trasmissione e della distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche, della banda larga e quelle del settore creditizio, finanziario e assicurativo.

Grazie alla nuova Legge di Bilancio 2025, potranno beneficiare di questa opportunità anche le imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli, nel settore della pesca e dell’acquacoltura, nel settore della trasformazione e della commercializzazione di prodotti agricoli e della pesca.

L’agevolazione verrà erogata sottoforma di credito d’imposta, saranno riconosciute valide le spese relative all’acquisto, anche in leasing o con altri contratti di locazione finanziaria, di macchinari, impianti e attrezzature varie, destinati a strutture produttive nuove o già esistenti sul territorio. Sono riconosciuti anche gli acquisti di nuovi terreni e l’acquisizione o l’ampliamento di immobili strumentali agli investimenti, nella misura massima del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato.

Il credito d’imposta sarà commisurato alla quota del costo complessivo dei beni acquistati o, in caso di investimenti immobiliari realizzati, nel limite massimo per ciascun progetto di investimento, di 100 milioni di euro.

Non sono agevolabili i progetti di investimento di importo inferiore a 200mila euro.

Inoltre, la nuova “Zes unica 2025”, sarà cumulabile con il Credito d’imposta per investimenti in beni materiali e immateriali funzionali al Piano di Transizione 5.0.

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