Proroga del potenziamento del credito di imposta ricerca e sviluppo per il mezzogiorno (comma 185).

Introdotto per la prima volta con il DL 34/2020, il potenziamento del credito di imposta per le spese effettuate in attività di ricerca, sviluppo e design ha trovato conferma e proroga anche nella Legge di Bilancio 2021.

La legge n.178 del 30/12/2020 infatti proroga per le annualità 2021 e 2022 il credito d’imposta potenziato per gli investimenti in attività di Ricerca & Sviluppo (inclusi i progetti di R&S in materia di Covid-19) in favore delle imprese operanti nelle regioni del Mezzogiorno e direttamente afferenti alle strutture produttive ivi ubicate: Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.

Il credito di imposta R&S di cui all’articolo 1, comma 200, L. 160/2019 è prorogato con le medesime aliquote stabilite per il 2020 dall’articolo 244 D.L. 34/2020:

• 25% per le grandi imprese;
• 35% per le medie imprese;
• 45% per le piccole imprese.

Non è prevista la proroga del credito R&S potenziato per le imprese operanti nelle regioni Lazio, Marche e Umbria, colpite dagli eventi sismici del 2016 e 2017.

Soggetti ammissibili:

• Tutte le imprese, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.
• Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, altra procedura concorsuale. Sono inoltre escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231.

Agevolazione:

Utilizzabile esclusivamente in compensazione in tre quote annuali di pari importo a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione, il credito d’imposta riconosciuto è riconosciuto per le spese in:

• Attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico:

• Attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati:

• Attività di design e ideazione estetica per la concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e campionari nei settori tessile e della moda, calzaturiero, dell’occhialeria, orafo, del mobile e dell’arredo e della ceramica, e altri individuati con successivo decreto ministeriale:

per le seguenti categorie di spesa:

• spese del personale: ricercatori, tecnici o personale ausiliario;
• spese di strumentazioni ed attrezzature;
• costi relativi a immobili e terreni;
• costi per la ricerca contrattuale, conoscenze e brevetti acquisiti o ottenuti in licenza, oltre ai costi per i servizi di consulenza;
• spese generali supplementari ed altri costi di esercizio: materiali e forniture.

Rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni, le novità della Legge di Bilancio 2021

La rivalutazione dei beni d’impresa è un’agevolazione che consente di ragguagliare i beni e le partecipazioni iscritte in bilancio egli effettivi valori.

È stata migliorata ulteriormente con il Decreto Agosto e consiste nella rivisitazione di una norma già nota e riproposta nelle ultime Leggi di Bilancio. A differenza delle precedenti versioni, risulta di gran lunga più vantaggiosa, rappresentando uno strumento efficacissimo di pianificazione fiscale.

La legge di bilancio 2021, la L.178 del 30 dicembre 2020 ha confermato la ratio dei decreti e delle leggi precedenti, ampliando le categorie di beni rivalutabili inserendo tra di essi anche l’avviamento ed i beni immateriali.

Soggetti ammissibili:

I soggetti che possono beneficiare della rivalutazione sono:

• Le società di capitali, le società cooperative, le società di mutua assicurazione, le società europee e le società cooperative europee;

• Gli enti commerciali residenti che non adottano i principi contabili internazionali IAS/IFRS;

• Le società di persone, le imprese individuali, gli enti non commerciali residenti e i non residenti con stabile organizzazione in Italia.

Oggetto delle rivalutazioni previsti dalla legge di bilancio 2020 ed il decreto “Agosto”:

Possono essere oggetto di rivalutazione i beni di impresa e le partecipazioni di cui alla sezione II del capo I della Legge n. 342 del 2000:

• Beni materiali e immateriali (i.e. marchi, brevetti, licenze ma non l’avviamento e i costi pluriennali), sia ammortizzabili che non ammortizzabili, iscritti nelle immobilizzazioni dello stato patrimoniale, ad eccezione dei beni alla cui produzione o scambio è diretta l’attività d’impresa (i.e. gli immobili merce) e dei beni monetari (i.e. obbligazioni, crediti, etc.);
• Le partecipazioni in società controllate e collegate, classificate tra le immobilizzazioni finanziarie.

La norma prevede che la rivalutazione avvenga nel bilancio al 31 dicembre 2020 per i beni d’impresa e le partecipazioni risultanti dal bilancio al 31 dicembre 2019. La rivalutazione può essere effettuata distintamente per ciascun bene, senza dover rivalutare tutti i beni presenti nella medesima categoria omogenea.

Modifiche intervenute dalla legge di bilancio 2021:

La Legge di Bilancio 2021 modifica l’articolo 110 del decreto legge n.104 del 2020 con un nuovo comma 8-bis, per effetto del quale viene estesa la possibilità di rivalutare i beni di impresa stabilita dall’articolo 14 della legge n. 324 del 2000, coinvolgendo anche l’avviamento e le altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.

Costo dell’operazione:

La rivalutazione può avvenire mediante il versamento di un’imposta sostitutiva del 3% sui maggiori valori iscritti nel bilancio 2020 e può essere versata in un’unica soluzione oppure in tre rate annuali di pari importo entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative ai periodi di imposta 2020, 2021 e 2022 (per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare: 30 giugno 2021, 2022 e 2023).

Vantaggi:

• Vantaggio Fiscale: si evidenziano die tipi di agevolazioni fiscali:
  • a) versando un’imposta sostitutiva con aliquota pari al 3%, si acquisisce il diritto di detrarre i maggiori ammortamenti con un risparmio in termini di IRES pari al 24% e in termini di IRAP del 4,82 (in Puglia);
  • b) trascorsi quattro anni dalla rivalutazione, i beni e le partecipazioni potranno essere venduti considerando il maggior valore quale base di calcolo per la generazione di minusvalenze e plusvalenze;
  • c) Nello stato patrimoniale verrà iscritta una riserva di rivalutazione che potrà essere resa disponibile per la distribuzione ai soci o per la copertura di perdite pregresse versando soltanto un’ulteriore imposta sostitutiva del 10%.

• Vantaggio patrimoniale: la rivalutazione proposta dal Dl Agosto avviene mediante l’iscrizione nel patrimonio netto di una riserva di rivalutazione. L’incremento del patrimonio netto ha riflessi diretti sul rating aziendale con evidenti vantaggi in fase di accesso al credito e, in generale, sulla valutazione del bilancio.

La grande versatilità data alla procedura di rivalutazione 2020 dal Dl agosto si evince oltre che dalla grande libertà di azioni esperibili sui beni rivalutati anche dalla mancanza di un obbligo specifico di perizia giurata di stima dei beni (a differenza di quanto previsto dalla precedente normativa sulla rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni).

Bisogna comunque tenere presente che si dovrà necessariamente fornire una rappresentazione veritiera e corretta nell’individuazione di un valore massimo, pari al valore recuperabile dall’immobilizzazione oggetto di rivalutazione. È comunque sempre possibile, ed in alcuni casi consigliato, richiedere, in via prudenziale, una perizia di stima dei valori stessi.

Resto al Sud 2021: Le novità della Legge di bilancio 2021

Invitalia è l’Agenzia nazionale per lo sviluppo, di proprietà del Ministero dell’Economia. Dà impulso alla crescita economica del Paese, punta sui settori strategici per lo sviluppo e l’occupazione, è impegnata nel rilancio delle aree di crisi e opera soprattutto nel Mezzogiorno.

Gestisce tutti gli incentivi nazionali che favoriscono la nascita di nuove imprese e le startup innovative.

Con Resto al Sud, Invitalia sostiene la nascita e lo sviluppo di nuove attività imprenditoriali e libero professionali in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e nelle aree del cratere sismico del Centro Italia (Lazio, Marche, Umbria).

Inizialmente destinato ad individui di età compresa tra 18 e i 45 anni, la misura Resto al Sud è stata oggetto di modifica durante la stesura della Legge di Bilancio 2021, L. n.178 del 30/12/2020 che ha ampliato la platea dei soggetti che possono presentare richiesta, innalzando l’età massima a 55 anni.

Non ci sono bandi, scadenze o graduatorie: le domande vengono valutate in base all’ordine cronologico di arrivo.

Soggetti ammissibili:

Tutti gli under 56 anni* che:

• al momento della presentazione della domanda sono residenti in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia o nei 116 Comuni compresi nell’area del cratere sismico del Centro Italia (Lazio, Marche Umbria) o trasferiscono la residenza nelle suddette aree entro 60 giorni (120 se residenti all’estero) dall’esito positivo dell’istruttoria
• non sono già titolari di altre attività d’impresa in esercizio alla data del 21/06/2017
• non hanno ricevuto altre agevolazioni nazionali per l’autoimprenditorialità nell’ultimo triennio
• non hanno un lavoro a tempo indeterminato e si impegnano a non averlo per tutta la durata del finanziamento

* Per le aree del cratere sismico: non ci sono limiti di età per i 24 Comuni compresi nelle aree del cratere sismico del Centro Italia nei quali più del 50% degli edifici è stato dichiarato inagibile.

L’incentivo si rivolge a:

• imprese costituite dopo il 21/06/2017
• imprese costituende (la costituzione deve avvenire entro 60 giorni o 120 giorni in caso di residenza all’estero – dall’esito positivo dell’istruttoria)

Fermo restando quanto sopra elencato, possono inoltre chiedere i finanziamenti:

• i liberi professionisti (in forma societaria o individuale) che non risultano titolari di partita IVA nei 12 mesi antecedenti la presentazione della domanda per lo svolgimento di un’attività analoga a quella proposta (codice Ateco non identico fino alla terza cifra di classificazione delle attività economiche)

Attività finanziabili:

• attività produttive nei settori industria, artigianato, trasformazione dei prodotti agricoli, pesca e acquacoltura
• fornitura di servizi alle imprese e alle persone
• turismo
• attività libero professionali (sia in forma individuale che societaria)

Sono escluse le attività agricole e il commercio.

Spese ammissibili:

Possono essere finanziate le seguenti spese:

• ristrutturazione o manutenzione straordinaria di beni immobili (massimo 30% del programma di spesa)
• macchinari, impianti e attrezzature nuovi
• programmi informatici e servizi per le tecnologie, l’informazione e la telecomunicazione
• spese di gestione (materie prime, materiali di consumo, utenze, canoni di locazione, canoni di leasing, garanzie assicurative) massimo 20% del programma di spesa

Non sono ammissibili le spese di progettazione e promozionali, le spese per le consulenze e per il personale dipendente.

Agevolazione:

Resto al Sud copre fino al 100% delle spese ammissibili, con un finanziamento massimo di 50.000 euro per ogni richiedente, che può arrivare fino a 200.000 euro nel caso di società composte da quattro soci. Per le sole imprese esercitate in forma individuale, con un solo soggetto proponente, il finanziamento massimo è pari a 60.000 euro.

A supporto del fabbisogno di circolante, è previsto un ulteriore contributo a fondo perduto:

• 15.000 euro per le ditte individuali e le attività professionali svolte in forma individuale fino a un massimo di 40.000 euro per le società.

Il contributo ulteriore viene erogato al completamento del programma di spesa, contestualmente al saldo dei contributi concessi.

Le agevolazioni sono così composte:

• 50% di contributo a fondo perduto
• 50% di finanziamento bancario garantito dal Fondo di Garanzia per le PMI. Gli interessi sono interamente a carico di Invitalia.

Modalità di erogazione:

L’erogazione del finanziamento bancario avviene immediatamente dopo l’ammissione all’agevolazione, il contributo a fondo perduto viene erogato da Invitalia per stati di avanzamento lavori (SAL). Puoi chiedere la prima erogazione solo se hai realizzato almeno il 50% del tuo programma di spesa. Puoi chiedere il primo SAL anche a fronte di fatture non quietanzate.

I tempi di erogazione sono questi:

30 giorni dalla data di ricezione di tutta la documentazione, nel caso di primo SAL

60 giorni per il SAL a saldo. Quest’ultimo viene erogato dopo un esame della documentazione e a seguito di un sopralluogo per verificare gli investimenti realizzati e le spese sostenute.